Узнайте о презумпции добросовестности налогоплательщика и необходимости предоставления доказательств своей добросовестности в налоговых отношениях.
Налогоплательщики нередко сталкиваются с тем, что налоговые органы признают их недобросовестными. Как доказать обратное?
Презумпция добросовестности налогоплательщика
Начнем с того, что в законодательстве на сегодняшний момент нет определения понятия "добросовестность". Оно раскрывается в процессе рассмотрения конкретного судебного спора.
Для налоговых правоотношений характерна презумпция добросовестности налогоплательщика. Ведь все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика(1).
ВАС РФ, разъясняя презумпцию добросовестности, обратил внимание на следующее: "Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны(2)."
Презумпция оберегает налогоплательщика от налогового органа до тех пор, пока последний не докажет недобросовестности налогоплательщика. Ведь именно налоговый орган должен доказать его вину в совершении конкретного налогового правонарушения(3). Налогоплательщик же не обязан доказывать свою невиновность. Понятие "добросовестный налогоплательщик" не возлагает на него дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством(4).
Необходимость доказывать добросовестность
Но тем, кому хотя бы раз был приклеен ярлык недобросовестности, знает, что пассивное поведение в налоговых отношениях чревато проблемами. Поэтому ситуацию необходимо брать в свои руки и запасаться доказательствами своей добросовестности.
Причем доказывать свою добросовестность порой приходится задолго до начала выездной налоговой проверки. Дело в том, что в налоговых органах созданы специальные комиссии, которые отбирают организации для таких проверок(5). Они в первую очередь поинтересуются:
- не строится ли финансово-хозяйственная деятельность организации на основе договоров с перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без разумных экономических или иных причин(6);
- проявляет ли она необходимую осмотрительность при выборе контрагентов(7);
- не ведет ли организация финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском(8).
Оценивая уровень налогового риска, налоговые органы обращают внимание на отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) с контрагентами, а также на отсутствие обоснованных экономических или иных причин для установления таких контрактных отношений(9).
Таким образом, налогоплательщику необходимо активно доказывать свою добросовестность, предоставляя документы и обоснование своих действий, чтобы избежать подозрений и проблем со стороны налоговых органов.
Исследования показывают, что компании, которые активно работают над доказательством своей добросовестности, более успешно проходят налоговые проверки и имеют меньшее количество споров с налоговыми органами. Поэтому необходимо уделить достаточное внимание документированию и обоснованию своих налоговых операций, а также поддерживать контроль над финансово-хозяйственной деятельностью для обеспечения добросовестности компании.
См. также
Что нам скажет Википедия?
Добросовестность компании приходится доказывать. В процессе редактирования статьи о ГОК «Эрдэнэт», обнаружились многочисленные ошибки и некорректные ссылки, которые были исправлены и убраны. Автор статьи стремился сделать ее образцовой, продолжая редактирование и викификацию. Однако, в процессе работы выяснилось, что ссылки, указывающие на материалы, подтверждающие наличие девиза "Здоровье - лучшее богатство" и статистику добычи, являются неподтвержденными и несостоятельными. Это вызывает сомнения в достоверности информации и требует их удаления из статьи.
Кроме того, появилось предложение сократить обширную цитату, содержащую фальшивые ссылки и банальные тексты, связанные с МОНЦАМЭ и газетой "Монголия сегодня". Автор статьи считает, что такое цитирование не оправдано и предлагает удалить цитаты, поскольку они не несут достоверной информации и могут ввести в заблуждение читателей.
Таким образом, в процессе работы над статьей о ГОК «Эрдэнэт» становится очевидным, что компания должна продемонстрировать свою добросовестность и подтвердить информацию, представляемую в статье, чтобы обеспечить ее достоверность и надежность.
