Узнайте о ставках НДС в 2020 году и их изменениях в России. Пониженные, нулевые и основные ставки НДС и их история. Важные детали о налоге на добавленную стоимость в 2020 году.
Cодержание
Основные ставки НДС по годам
НДС (налог на добавленную стоимость) – это один из основных налогов в России, который является косвенным налогом. Его ставки в России не имеют стабильного характера и в разные годы могут меняться. Кроме основных ставок, законодательство также предусматривает пониженные и нулевые ставки для отдельных категорий товаров. Рассмотрим, какие ставки НДС действовали в прошлых годах и какие ставки применялись в 2020 году.
Размер НДС до НК РФ
С момента принятия закона «О налоге на добавленную стоимость» в России его ставка составляла 28%. Это был максимальный размер налога за все время его существования в нашей стране. Однако, уже в первый год действия НДС были внесены поправки, которые вводили льготную ставку 15% для некоторых видов продовольственных товаров.
С 1 января 1993 года было принято решение о снижении основной ставки НДС до 20%. Одновременно с этим, в перечень товаров, облагаемых по сниженной ставке, были включены все виды продовольственных товаров, за исключением алкогольной продукции, а также часть детских товаров. Для данной категории размер налога был снижен до 10%.
Ставки НДС после принятия НК РФ
Вступление в силу Налогового кодекса РФ в 2001 году не изменило ставку НДС - она осталась на уровне 20% в базовом значении и 10% в льготном значении. Однако, в 2004 году, в процессе реформирования налоговой системы, основная ставка была снижена до 18%. Льготная ставка сохранилась на прежнем уровне, но в перечень товаров, подпадающих под ее действие, были добавлены печатная продукция и некоторые виды медицинских товаров.
Кроме того, для некоторых категорий товаров в России действует нулевая ставка налогообложения. Например, она применяется при экспорте или реэкспорте товаров с территории Российской Федерации.
В 2019 году ставка НДС была увеличена и снова составила 20%, при этом пониженная ставка налога осталась на прежнем уровне.
НДС: нововведения 2021 года
В 2021 году были внесены значимые налоговые поправки, которые затронули пониженные ставки НДС и условия вычета налога.
- С 2021 года все операции по реализации товаров, работ и услуг, совершенные организациями, признанными банкротами, освобождаются от налога. Однако, налогоплательщик после признания его банкротом должен единовременно восстановить ранее принятый к вычету НДС, связанный с нереализованными товарами, работами или услугами.
- Некоторые операции по реализации передачи на территории РФ исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы и другие результаты интеллектуальной деятельности, перестали облагаться НДС. Однако, данное исключение не распространяется на случаи, когда эти права используются для распространения рекламы в интернете, получения доступа к ней, размещения предложений о покупке или продаже товаров, работ или услуг в интернете, поиска информации о потенциальных клиентах и заключения сделок.
- Был ограничен круг лиц, которые могут воспользоваться налоговыми преференциями. С 1 января 2021 года стало обязательным облагать НДС услуги по передаче прав на использование иностранного программного обеспечения, если они не включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
- Введены ужесточенные правила налогового администрирования НДС. С 1 июля 2021 года, в случае выявления нарушений при заполнении декларации по НДС и неустранения их в установленный срок, данная декларация будет считаться недействительной.
Ставка НДС 10%
Ставка НДС в размере 10% применяется для определенных категорий товаров, которые указаны в статье 164 НК РФ. Однако, применение пониженной ставки не ограничивается только наименованием товара, необходимо также учитывать соответствие кодам по ОКПД или по ТН ВЭД, которые устанавливаются Правительством РФ.
Налоговые преференции применяются, если товар указан в Перечне со ссылкой на один из двух источников: ОКПД2 (при приобретении или производстве товара на территории РФ) или ТН ВЭД (при ввозе товаров на территорию РФ). Если товар не соответствует данным кодам, ставка НДС составляет 20%.
См. также
НДС при реализации продовольственных товаров
Продовольственные товары облагаются НДС по пониженной ставке 10%. В перечень таких товаров входят, например, скот и птица в живом весе.
Современный Налоговый кодекс РФ не содержит четкого определения понятия "добавленная стоимость", хотя оно используется в названии налога. В общем случае, налог уплачивается с налоговой базы, которая включает стоимость проданных товаров, работ и услуг, с учетом акцизов, но без учета НДС. Одновременно учитываются и налоговые вычеты, которые представляют собой сумму НДС, уплаченную при приобретении товаров, работ и услуг.
Налоговая база НДС включает не только операции по коммерческой реализации товаров и услуг на территории РФ, но также операции по ввозу товаров на территорию РФ и обороты по товарно-материальным ценностям, переданным в рамках внутренних хозяйственных операций. Однако, существуют также операции, которые не подлежат налогообложению, например, бесплатная передача товаров или услуг, операции, осуществляемые иностранными организациями без образования постоянного представительства на территории РФ и другие.
Что нам скажет Википедия?
Современный (май 2020) Налоговый кодекс РФ явно не раскрывает понятия добавленной стоимости, хотя оно и используется в названии налога (НДС). По существу, налог уплачивается с налоговой базы (стоимость проданных за период товаров, работ, услуг с учётом акцизов, но без НДС), уменьшаясь на сумму налоговых вычетов (суммы НДС, уплаченные за этот же период при приобретении товаров, работ, услуг).
При этом в налоговую базу включаются не только операции по коммерческой реализации товаров, работ, услуг, на территории РФ, но также операции:
- Ввоз товаров на территорию РФ;
- Оказание услуг, если место их оказания находится на территории РФ;
- Обороты по товарно-материальным ценностям (ТМЦ), переданным в рамках внутренних хозяйственных операций.
В налоговую базу не включаются операции, не подлежащие налогообложению:
- Выполнение работ, оказание услуг, передача товаров на бесплатной основе;
- Выполнение работ, оказание услуг, передача товаров на основании договоров, по которым стороны признаются как налогоплательщики, но взаимные обязательства считаются исполненными по договору в день его заключения;
- Операции, осуществляемые иностранными организациями без образования постоянного представительства на территории РФ;
- Операции по приобретению товаров в рамках налогового режима торговли налоговыми агентами, а также операции по реализации товаров за наличные деньги на основании чеков покупателя.
