В данной статье рассмотрим мнение Верховного Суда о правильном учете расходов, связанных с полученным доходом, и их влиянии на налогообложение. Узнайте об определении Верховного Суда, примере налоговой проверки, условиях учета расходов и использовании отчета о движении денежных средств.
Cодержание
Введение
Вопросы налогообложения и учета расходов, связанных с полученным доходом, являются актуальными для многих компаний. В данной статье рассмотрим мнение Верховного Суда о том, как правильно учитывать такие расходы и как это может повлиять на налогообложение.
Позиция Верховного Суда
Один из экспертов отметил, что подход Верховного Суда можно использовать при оценке правомерности исчисления налоговой базы в случаях, когда объектом налогообложения является доход, а не прибыль. Это означает, что рассмотрение расходов, связанных с полученным доходом, должно быть осуществлено с учетом позиции Верховного Суда.
Определение Верховного Суда от 26 августа 2023 года
Верховный Суд принял Определение № 309-КГ18-26166 по делу № А47-9881/2017, в котором отметил, что при исчислении налога на прибыль объектом налогообложения может быть не только прибыль, но и доход. Это означает, что расходы, связанные с полученным доходом, также подлежат учету при исчислении налога.
См. также
Какие затраты относят группировки затрат по экономическим элементам?
Пример налоговой проверки
Для более наглядного представления рассмотрим пример из реальной практики. Межрайонной инспекцией ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области № 6 была проведена выездная налоговая проверка ООО "Уральская металлоломная компания". В ходе проверки было установлено, что компания учтла расходы по договору с "Металлоинвестом" и на содержание филиала в Москве при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций. Однако налоговый орган считает, что эти расходы должны быть учтены отдельно от расходов, связанных с получением доходов, облагаемых по общей ставке.
Учет расходов, связанных с полученным доходом
Согласно мнению Верховного Суда, расходы, связанные с полученным доходом, также должны быть учтены отдельно от общих расходов. Это означает, что компании должны вести раздельный учет расходов, связанных с получением доходов, облагаемых по разным ставкам налогообложения.
Обоснованность расхода
Первым условием учета расходов, связанных с полученным доходом, является их обоснованность с точки зрения ведения предпринимательской деятельности и направленность на получение дохода. Расходы, которые целесообразны для ведения бизнеса, могут быть приняты к учету.
Соответствие расхода списку из Налогового кодекса
Вторым условием является соответствие расхода списку, указанному в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Только расходы из этого списка могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.
Оплата и подтверждение расхода
Третье условие - расход должен быть оплачен и подтвержден документами. К документам, подтверждающим расход, относятся кассовые чеки, платежные поручения, акты приемки услуг и другие документы, которые позволяют установить сумму и основание расхода.
Отчет о движении денежных средств
Для более полного учета расходов, связанных с полученным доходом, рекомендуется использовать отчет о движении денежных средств. Данный отчет позволяет увидеть реальные доходы и расходы компании и провести финансовый анализ. Отчет может быть составлен прямым или косвенным методом, в зависимости от необходимости раскрытия информации о разных аспектах денежных поступлений и выплат.
См. также
Какие затраты относят группировки затрат по экономическим элементам?
Каковы особенности признания расходов при методе начисления?
Заключение
Мнение Верховного Суда о том, как учитывать расходы, связанные с полученным доходом, является важным для компаний при исчислении налога на прибыль. Ведение раздельного учета расходов и использование отчета о движении денежных средств позволяют более точно определить налоговую базу и избежать возможных налоговых споров.
Что нам скажет Википедия?
Мнение ВС о том, как учитывать расходы, которые связаны с полученным доходом, можно найти в отчёте о движении денежных средств. Данный отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Он позволяет увидеть реальные доходы и расходы компании, а также провести финансовый анализ.
Расчет отчёта о движении денежных средств может осуществляться прямым или косвенным методом. Прямой метод предусматривает раскрытие информации об основных видах валовых денежных поступлений и выплат. Информация для составления отчёта может быть получена из учётных записей компании путём корректировки продаж, себестоимости реализации и других статей, признанных в составе прибыли или убытка. Однако этот метод не раскрывает взаимосвязи между отчётом о прибылях и убытках и движением денежных средств.
Косвенный метод состоит в установлении разницы между показателем чистой прибыли отчётного периода, сформированным по методу начисления, и показателем чистых денежных средств по операционной деятельности, рассчитанным по кассовому методу. Этот метод позволяет отследить движение денежных средств в части операционной деятельности, а прямой метод в части инвестиционной и финансовой деятельности.
Важно отметить, что отчёт о движении денежных средств может быть составлен любой компанией независимо от её размера, структуры и отрасли. Он дает общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности и долгосрочной кредитоспособности компании, что позволяет провести более глубокий финансовый анализ.
