Мнение ВС о том, как учитывать расходы, связанные с полученным доходом

В данной статье рассмотрим мнение Верховного Суда о правильном учете расходов, связанных с полученным доходом, и их влиянии на налогообложение. Узнайте об определении Верховного Суда, примере налоговой проверки, условиях учета расходов и использовании отчета о движении денежных средств.

Введение

Вопросы налогообложения и учета расходов, связанных с полученным доходом, являются актуальными для многих компаний. В данной статье рассмотрим мнение Верховного Суда о том, как правильно учитывать такие расходы и как это может повлиять на налогообложение.

Позиция Верховного Суда

Один из экспертов отметил, что подход Верховного Суда можно использовать при оценке правомерности исчисления налоговой базы в случаях, когда объектом налогообложения является доход, а не прибыль. Это означает, что рассмотрение расходов, связанных с полученным доходом, должно быть осуществлено с учетом позиции Верховного Суда.

Определение Верховного Суда от 26 августа 2023 года

Верховный Суд принял Определение № 309-КГ18-26166 по делу № А47-9881/2017, в котором отметил, что при исчислении налога на прибыль объектом налогообложения может быть не только прибыль, но и доход. Это означает, что расходы, связанные с полученным доходом, также подлежат учету при исчислении налога.

Пример налоговой проверки

Для более наглядного представления рассмотрим пример из реальной практики. Межрайонной инспекцией ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области № 6 была проведена выездная налоговая проверка ООО "Уральская металлоломная компания". В ходе проверки было установлено, что компания учтла расходы по договору с "Металлоинвестом" и на содержание филиала в Москве при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций. Однако налоговый орган считает, что эти расходы должны быть учтены отдельно от расходов, связанных с получением доходов, облагаемых по общей ставке.

Учет расходов, связанных с полученным доходом

Согласно мнению Верховного Суда, расходы, связанные с полученным доходом, также должны быть учтены отдельно от общих расходов. Это означает, что компании должны вести раздельный учет расходов, связанных с получением доходов, облагаемых по разным ставкам налогообложения.

Обоснованность расхода

Первым условием учета расходов, связанных с полученным доходом, является их обоснованность с точки зрения ведения предпринимательской деятельности и направленность на получение дохода. Расходы, которые целесообразны для ведения бизнеса, могут быть приняты к учету.

Соответствие расхода списку из Налогового кодекса

Вторым условием является соответствие расхода списку, указанному в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Только расходы из этого списка могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.

Оплата и подтверждение расхода

Третье условие - расход должен быть оплачен и подтвержден документами. К документам, подтверждающим расход, относятся кассовые чеки, платежные поручения, акты приемки услуг и другие документы, которые позволяют установить сумму и основание расхода.

Отчет о движении денежных средств

Для более полного учета расходов, связанных с полученным доходом, рекомендуется использовать отчет о движении денежных средств. Данный отчет позволяет увидеть реальные доходы и расходы компании и провести финансовый анализ. Отчет может быть составлен прямым или косвенным методом, в зависимости от необходимости раскрытия информации о разных аспектах денежных поступлений и выплат.

Заключение

Мнение Верховного Суда о том, как учитывать расходы, связанные с полученным доходом, является важным для компаний при исчислении налога на прибыль. Ведение раздельного учета расходов и использование отчета о движении денежных средств позволяют более точно определить налоговую базу и избежать возможных налоговых споров.

Что нам скажет Википедия?

Мнение ВС о том, как учитывать расходы, которые связаны с полученным доходом, можно найти в отчёте о движении денежных средств. Данный отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Он позволяет увидеть реальные доходы и расходы компании, а также провести финансовый анализ.

Расчет отчёта о движении денежных средств может осуществляться прямым или косвенным методом. Прямой метод предусматривает раскрытие информации об основных видах валовых денежных поступлений и выплат. Информация для составления отчёта может быть получена из учётных записей компании путём корректировки продаж, себестоимости реализации и других статей, признанных в составе прибыли или убытка. Однако этот метод не раскрывает взаимосвязи между отчётом о прибылях и убытках и движением денежных средств.

Косвенный метод состоит в установлении разницы между показателем чистой прибыли отчётного периода, сформированным по методу начисления, и показателем чистых денежных средств по операционной деятельности, рассчитанным по кассовому методу. Этот метод позволяет отследить движение денежных средств в части операционной деятельности, а прямой метод в части инвестиционной и финансовой деятельности.

Важно отметить, что отчёт о движении денежных средств может быть составлен любой компанией независимо от её размера, структуры и отрасли. Он дает общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности и долгосрочной кредитоспособности компании, что позволяет провести более глубокий финансовый анализ.