Списание безнадежных долгов. Оформляем документы

Узнайте, что такое дебиторская задолженность и как списать безнадежные долги в налоговом и бухгалтерском учете. Оформление документов и условия списания дебиторской задолженности.

Что такое дебиторская задолженность

Под дебиторской задолженностью понимают все суммы, которые третьи лица должны бизнесу, или продукцию и услуги, которые компания оплатила, но пока не получила. Такие долги появляются, когда две стороны не могут в одно время выполнять взаимные обязательства. Например, бизнес договорился о поставке, отгрузил товары, отправил их покупателю — а тот заплатит только после получения. Поэтому в данных разных учетов появляются разрывы, а при списании задолженности действуют в разном порядке.

Безнадежная дебиторская задолженность в налоговом учете

Некоторые долги бизнесу не возвращают. Безнадежный дебиторский так и определяют — это все долги, которые фирме точно никто не возместит. Но чтобы признать их безнадежными, они должны подходить критериям статьи 266 Налогового кодекса. По ней, у безнадежной дебиторской задолженности есть несколько признаков:

• Долг просрочен на более чем три года и истек срок исковой давности.
• Должник не имеет имущества, на которое можно было бы обратиться для взыскания задолженности.
• Должник признан банкротом и процедура его банкротства завершена.
• Должник умер без наследников.

Также решение о признании долга безнадежным вправе вынести судебные приставы.

Списание безнадежной дебиторской задолженности предпринимателя

Списание безнадежной дебиторской задолженности предпринимателя возможно в отдельных ситуациях:

• Если у бизнеса есть взаимный долг перед дебитором, который точно не сможет вернуть свою часть — из дебиторской задолженности можно вычесть сумму обязательств. А уже оставшуюся — списать в качестве безнадежного долга.
• Если задолженность истекла по сроку исковой давности и все необходимые документы, подтверждающие это, имеются.

Условия списания дебиторской задолженности в налоговом учете

Из-за разницы между показаниями учета, правила списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете могут отличаться.

Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Для списания дебиторской задолженности из бухучета важно убедиться, что бизнес точно не сможет получить товар или деньги от дебитора. Для бухгалтерского учета достаточно проверить наличие всех признаков безнадежности задолженности, описанных в статье 266 Налогового кодекса.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

В налоговом учете правил больше. Здесь безнадежный долг анализируют в контексте целей налога на прибыль. Поводов для списания долгов тут больше, и они перечислены в той же 266 статье Налогового кодекса:

• Долг просрочен на более чем три года.
• Истек срок исковой давности.
• Должник не имеет имущества, на которое можно было бы обратиться для взыскания задолженности.
• Должник признан банкротом и процедура его банкротства завершена.
• Должник умер без наследников.

Как определить просроченную исковую давность

Стандартно, исковая давность длится ровно три года. Отталкиваться нужно от того, назначен ли для дебиторской задолженности срок исполнения. Случаи бывают такие:

• Срок исполнения долга не определен, в этом случае исковая давность начинает течь со дня, когда кредитор узнал о нарушении своего права.
• Срок исполнения долга определен, и исковая давность начинает течь со дня, следующего за днем, установленным для исполнения обязательства.

В отдельных обстоятельствах исковую давность прерывают на какое-то время. Для этого дебитор признает долг в акте сверки или расписке. Когда перерыв закончится, давность продолжается.

Заключение

Списание безнадежных долгов является важным аспектом налогового и бухгалтерского учета предпринимателей. Для успешного списания дебиторской задолженности необходимо учитывать условия, установленные статьей 266 Налогового кодекса, а также правила бухгалтерского и налогового учета. Важно иметь все необходимые документы, подтверждающие безнадежность долга, и следовать требованиям законодательства. Правильное списание безнадежных долгов помогает предпринимателям оптимизировать свою финансовую деятельность и избежать непредвиденных убытков.

Что нам скажет Википедия?

Теневая занятость (или неформальная занятость), в России иногда также называемая «левой работой», «работой за чёрную зарплату» — это вид занятости в неформальной экономике, когда факт установления трудовых отношений между работником и работодателем скрывается от официальных властей. Обычно эти отношения скрываются по инициативе работодателя или работника для того, чтобы не платить налоги или обойти тот или иной закон. В этом случае расчёт обычно производится наличными, зачастую работодателя не интересует прошлое работника и его документы.

Причины, которые могут склонить работника или работодателя к такой работе:

• неплатежеспособность работодателя;
• нехватка официальных рабочих мест;
• отсутствие социальных гарантий;
• высокая налоговая нагрузка;
• нежелание соблюдать трудовые нормы и права работников.

Теневая занятость представляет собой серьезную проблему в России. По данным «Роструда» и «Росстата», около 20 % экономически активного населения России, то есть свыше 15 млн человек, заняты в неформальной экономике. Кроме того, она более всего распространена в северокавказских республиках, где без трудового договора трудится 40 % всех работников.

Теневая занятость оказывает негативное воздействие на экономику и государство в целом. Государственный Пенсионный фонд России каждый год теряет миллиарды рублей страховых взносов из-за неформальной занятости россиян. Также из-за теневой занятости госбюджет теряет налоговые поступления, что приводит к необходимости сокращения обязательного медицинского страхования для трудоспособных граждан.

Для борьбы с теневой занятостью в России предусмотрены административные и уголовные ответственности для работодателей, а также регистрация граждан в качестве самозанятых как альтернатива неофициальной занятости.