ФНС подсказала, как снизить земельный налог в России с помощью льгот и повышающих коэффициентов. Узнайте, как сэкономить на уплате земельного налога.
Cодержание
Размер земельного налога в России зависит от налогооблагаемой базы и ставки, установленной для данного вида налога. Однако, существуют льготы, предусмотренные законом, которые позволяют снизить налогооблагаемую базу и в итоге уменьшить сумму земельного налога.
Льготы при уплате земельного налога
Согласно законодательству России, определенные категории граждан имеют право на льготы по земельному налогу. Пониженная ставка земельного налога распространяется на следующие категории:
- Граждан, владеющих земельными участками площадью до 600 квадратных метров, находящимися в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Важно отметить, что местные органы самоуправления имеют право устанавливать дополнительные категории граждан, которым может быть предоставлена льгота в соответствии с региональным законодательством.
Повышающие коэффициенты для организаций
При расчете земельного налога для организаций, которые владеют земельными участками на праве собственности и используют их для жилищного строительства, применяются повышающие коэффициенты. Согласно пункту 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, эти коэффициенты обязательны для применения.
ФНС России в своем письме от 16.11.2023 № БС-4-21/14484@ дала разъяснения по применению повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога на участки, предназначенные для индивидуального жилищного строительства (ИЖС).
Важно отметить, что начиная с налогового периода 2020 года, коммерческие организации были исключены из категории субъектов, имеющих право на применение пониженной ставки земельного налога в размере 0,3% для участков, приобретенных для ИЖС, даже при возведении жилых объектов для последующей продажи гражданам (Определение Верховного Суда РФ от 28.03.2023 № 305-ЭС22-27530).
Следовательно, начиная с 2020 года, коммерческим организациям, которые владеют земельными участками для ИЖС, необходимо уплачивать налог по ставке до 1,5%, установленной в соответствии с пунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ для прочих земельных участков (Письма ФНС России от 31.03.2023 № БС-4-21/3826@ и от 12.04.2023 № БС-4-21/4502@).
См. также
Применение повышающих коэффициентов
Для земельных участков, принадлежащих организациям и предназначенных для ИЖС, применяется повышающий коэффициент 2. Этот коэффициент применяется в течение трех лет с момента регистрации права собственности на участок и до регистрации права на построенный объект недвижимости (пункт 15 статьи 396 НК РФ).
Если права на построенный объект недвижимости зарегистрированы до истечения трехлетнего срока, то налог за период применения коэффициента 2 подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1 (пункт 15 статьи 396 НК РФ). Если же право на построенный объект недвижимости не зарегистрировано, то через три года после регистрации права собственности на земельный участок начинает применяться повышающий коэффициент 4 (пункт 15 статьи 396 НК РФ).
Заключение
Для снижения земельного налога существуют ряд льготных условий, которые позволяют уменьшить налогооблагаемую базу. Гражданам, владеющим небольшими земельными участками, предусмотрена пониженная ставка налога, а организации, занимающиеся жилищным строительством, могут применять повышающие коэффициенты. Все эти меры помогают сэкономить на уплате земельного налога.
Источники:
- Письмо от 16.11.2023 № БС-4-21/14484@ ФНС России
- Определение Верховного Суда РФ от 28.03.2023 № 305-ЭС22-27530
- Письма ФНС России от 31.03.2023 № БС-4-21/3826@ и от 12.04.2023 № БС-4-21/4502@
Подробнее о видах прав на земельные участки, их характеристиках и целевом назначении можно узнать на лекции «Разрешенное использование земельного участка (разбор классификатора ВРИ)», которая состоится 15 декабря 2023 года.
Всегда рекомендуется проводить расчет земельного налога с учетом всех правил и требований, чтобы избежать штрафов и претензий со стороны налоговых органов. Для этого поможет алгоритм клиентского опыта «Земельный налог без риска».
