В данной статье рассмотрим вопросы налогообложения при аренде имущества у физического лица. Узнайте о взаимозачете долгов и обязанности уплаты НДФЛ. Читайте на Бух-в-помощь.
Cодержание
Введение
В последнее время возникают неочевидные ситуации, при которых индивидуальные предприниматели (ИП) могут стать налоговыми агентами. Одним из таких случаев является заключение договора аренды квартиры между ИП и физическим лицом. В такой ситуации, ИП обязан уплачивать налог на доходы физического лица (НДФЛ) с арендной платы, получаемой физическим лицом за сдачу квартиры. Несоблюдение этого требования может привести к штрафам для ИП.
В данной статье рассмотрим вопрос о налогообложении при аренде квартиры под офис у физического лица, которое не является ИПом. Также рассмотрим возможность взаимозачета долгов между компанией и физическим лицом, и как это влияет на обязанность уплаты НДФЛ.
Налогообложение у арендодателя
Согласно Налоговому кодексу РФ, доходы физических лиц от сдачи в аренду принадлежащего им имущества облагаются НДФЛ. Исчисление и уплата этого налога производятся самостоятельно физическим лицом, включая доходы от организаций, не являющихся налоговыми агентами по аренде любого имущества.
Однако, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, налоговыми агентами признаются российские организации, которые обязаны исчислять, удерживать и перечислять налоги в бюджет. В данном случае, организация-арендатор становится налоговым агентом по НДФЛ и обязана удерживать и перечислять налог с арендной платы физическому лицу.
Такое толкование подтверждается письмом Минфина России от 20.07.2009 N 03-04-06-01/178 и письмом УФНС России по г. Москве от 07.04.2008 N 28-10/033584@. В этих документах указывается, что если квартиру снимает организация, то она и обязана удерживать НДФЛ с сумм, причитающихся арендодателю.
Таким образом, при аренде квартиры у физического лица, организация-арендатор обязана удерживать и перечислять НДФЛ с арендной платы физическому лицу.
Взаимозачет долгов между компанией и физическим лицом
Существует вопрос о необходимости уплаты НДФЛ, если у компании и физического лица возникли взаимные долги и они погашаются взаимозачетом. Например, если организация предоставила заем физическому лицу.
Согласно письму ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5110@, при проведении взаимозачета, датой фактического получения дохода считается день зачета встречных однородных требований. Именно в этот день организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы арендной платы.
Однако, если в результате проведения взаимозачета денежные средства физическому лицу не выплачиваются, налоговый агент не обязан удерживать НДФЛ. В такой ситуации, организация должна в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить физическому лицу и налоговому органу о невозможности удержать налог, сумме дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
См. также
Заключение
Таким образом, при аренде имущества у физического лица, организация-арендатор становится налоговым агентом по НДФЛ и обязана удерживать и перечислять налог в бюджет с арендной платы. В случае взаимозачета долгов между компанией и физическим лицом, налоговый агент не обязан удерживать НДФЛ, если денежные средства физическому лицу не выплачиваются.
При возникновении таких ситуаций рекомендуется обратиться за дополнительной консультацией к налоговым специалистам и внимательно изучить действующее законодательство, чтобы избежать нарушений и штрафов.
Что нам скажет Википедия?
Коммерческий банк «Менатеп», созданный Михаилом Ходорковским и его коллегами, получил лицензию Госбанка СССР в 1990 году, став одним из первых коммерческих банков в России, обладающим такой лицензией. В момент создания, «Менатеп» был финансовой пирамидой, активно проводящей операции с валютой и продававшей свои акции физическим лицам через телевизионную рекламу.
Впоследствии, связи «Менатепа» с властью расширились, и Ходорковский стал советником премьер-министра России Ивана Силаева. Благодаря этим связям, «Менатеп» получил разрешение на обслуживание средств министерства финансов, государственной налоговой службы и государственной компании «Росвооружение», занимающейся экспортом вооружений.
Таким образом, компания Ходорковского арендовала имущество у физических лиц и активно взаимодействовала с властью, что позволило ей получить значительные привилегии и развиться в одного из крупнейших коммерческих банков в России.
