Как учесть расходы прошлых лет при УСН доходы минус расходы?
При упрощенной системе налогообложения с объектом "Доходы минус расходы" вы можете учесть расходы прошлых лет в текущем периоде. Для этого необходимо исправить книгу учета доходов и расходов за соответствующий год и представить уточненную декларацию. Таким образом, суммы этих затрат могут быть списаны с расходов текущего года, даже если прошлые годы стали непроверяемыми периодами.
При отражении расходов, относящихся к прошлым годам, необходимо учитывать следующие условия:
- Расход должен быть оправдан с точки зрения ведения предпринимательской деятельности и направлен на получение дохода. Могут приниматься только те расходы, которые целесообразны для бизнеса.
- Учитываются только расходы, перечисленные в Налоговом кодексе РФ (ст. 346.16 НК РФ). Если расход отсутствует в списке, его нельзя учесть.
Убыток, полученный по итогам года, также может быть учтен в течение следующих 10 лет. Для этого необходимо уменьшить налоговую базу за год на сумму убытка. Однако при расчете авансовых платежей убыток не учитывается.
Убытки, полученные за несколько налоговых периодов, переносятся на будущие годы в порядке их возникновения. Например, если убыток был получен в 2020, 2021 и 2022 годах, то сначала будет полностью списан убыток 2020 года, затем убыток 2021 года, и только потом убыток 2022 года.
Перенос убытка отражается в книге учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения. Сумма убытка, которая уменьшает налоговую базу за год, также отражается в декларации по упрощенной системе налогообложения за год.
