Министерство финансов России провело разъяснения относительно определения даты получения дохода от выполнения работ при расчете налога на прибыль и НДС. Узнайте, как определить дату получения дохода и налоговую базу НДС согласно налоговому законодательству. Подробности и актуальные данные от Минфина России на Бух-в-помощь.
Cодержание
Министерство финансов России провело разъяснения относительно определения даты получения дохода от выполнения работ при расчете налога на прибыль и НДС. В соответствии с налоговым законодательством, датой получения доходов от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав является дата их реализации, которая не зависит от фактического поступления денежных средств или имущества в оплату (ст. 271 Налогового кодекса).
Определение даты получения дохода от выполнения работ
Для определения даты получения дохода от выполнения работ, Минфин России указывает, что это происходит в момент передачи результатов работ от одного лица другому лицу (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 октября 2023 г. № 03-03-06/1/96189). Порядок передачи результатов выполненных работ определяется гражданским законодательством.
Определение налоговой базы НДС
Касательно НДС, моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (ст. 167 НК РФ). Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, то на день отгрузки (передачи) в счет предстоящей оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
См. также
Акт сдачи-приемки работ
Документом, подтверждающим факт выполнения работ и сдачу результатов, является акт сдачи-приемки работ. При определении момента расчета налоговой базы по НДС, датой выполнения работ признается дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. Счета-фактуры в отношении выполненных подрядчиком проектно-изыскательских и строительно-монтажных работ должны быть выставлены не позднее пяти календарных дней с даты подписания заказчиком акта сдачи-приемки данных работ.
НДС при передаче нежилых помещений в многоквартирном доме
Согласно пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, застройщик не облагает НДС при передаче нежилых помещений в многоквартирном доме дольщику. Однако данное освобождение не распространяется на услуги застройщика при строительстве объектов производственного назначения. В соответствии с позицией судов, объекты производственного назначения относятся к объектам, в то время как многоквартирный дом является объектом непроизводственного (жилого) назначения, даже если в нем имеются нежилые помещения.
Увеличение налоговой базы по НДС
В пункте 2 п. 1 ст. 162 НК РФ указано, что налоговая база по НДС увеличивается, в том числе, на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг. Однако, если застройщик получает суммы от дольщиков в порядке возмещения затрат на строительство объектов, эти деньги не связаны с оплатой таких товаров, работ или услуг и не включаются в налоговую базу по НДС.
См. также
Объекты налогообложения НДС
Объектом налогообложения по НДС являются операции, такие как реализация товаров, работ, услуг, ввоз товаров и имущества на территорию Российской Федерации, а также ввоз иностранной валюты (ст. 146 НК РФ). Ставка НДС в России составляет 20%, существует пониженная ставка 10% для некоторых товаров, и ставка 0% для экспортируемых товаров и специфичных товаров, таких как почтовые марки и лицензии. Налоговый период для уплаты НДС установлен как квартал.
Освобождение от налогообложения по НДС
Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС не превысила 2 млн рублей. Также, при переходе на специальный налоговый режим упрощенной системы налогообложения (УСН), организации и предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Заключение
Разъяснения Минфина России по определению даты получения дохода от выполнения работ при расчете налога на прибыль и НДС являются важными для бизнеса и налогоплательщиков. Соблюдение правил и порядка определения налоговой базы и оплаты НДС позволяют избежать нарушений и минимизировать риски при проведении предпринимательской деятельности. Правильное применение налоговых норм и обязательств по уплате НДС способствует обеспечению прозрачности и стабильности налоговой системы в России.
См. также
Что нам скажет Википедия?
В России НДС действует с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определен законом "О налоге на добавленную стоимость", с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.
Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100. В частности, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила определенной величины (в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ - 2 млн руб.), если организация или предприниматель перешли на специальный налоговый режим УСН.
Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели. Они могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб.
Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг), ввоз товаров на территорию Российской Федерации, выполнение работ, оказание услуг на территории Российской Федерации, ввоз имущества на территорию Российской Федерации, ввоз иностранной валюты на территорию Российской Федерации.
Ставка НДС в России составляет 20%. Действует пониженная ставка 10% для некоторых продовольственных товаров, книг, товаров для детей и категорий медицинского оборудования. Ставка 0% применяется к экспортируемым товарам и специфичным товарам, таким как почтовые марки, пошлины, лицензии. Чтобы экспортёр получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов.
Налоговый период устанавливается как квартал. Налогоплательщики могут уменьшать общую сумму налога на установленные налоговые вычеты, включающие суммы налога, предъявленные при приобретении товаров, услуг и имущественных прав.
