Учет зарплаты на предприятии, порядок учета и начисления заработной платы, бухгалтерский учет зарплаты, синтетический и аналитический учет, основные операции по учету зарплаты, учет зарплаты для УСН и ЕНВД.
Cодержание
Учет оплаты труда на предприятии начинается с документов, которые являются основанием для начисления зарплаты, таких как штатное расписание, трудовые договоры, приказы о приеме на работу, наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени, приказы о поощрениях и другие. Организации могут использовать унифицированные формы первичных документов или разработать свои собственные формы, которые должны быть закреплены в учетной политике предприятия.
Порядок учета зарплаты
Для учета зарплаты каждого работника работодатель заводит личную карточку (форма Т-2) и отдельный лицевой счет (формы Т-54 и Т-54а). На лицевом счете отражаются все виды начислений и удержаний в течение года, что позволяет определить средний заработок для выплат отпускных, больничных и других пособий. Новый лицевой счет на работника открывается ежегодно. Некоторые небольшие предприятия и индивидуальные предприниматели ограничиваются заполнением только личной карточки и расчетных ведомостей. Лицевые счета или документы, их заменяющие, должны храниться в течение 75 лет.
Рассчет и начисление заработной платы осуществляется на основе табелей учета рабочего времени, больничных листов, нарядов на работы, приказов о премированиях или удержаниях и других документов. Для расчетов и начислений используются расчетные ведомости (Т-49 или Т-51).
Бухгалтерский учет зарплаты
Операции по учету зарплаты отражаются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Этот счет является пассивным, поэтому все начисления отражаются по кредиту счета 70, а удержания НДФЛ и выплаты - по дебету.
Начисление заработной платы
При начислении зарплаты счет 70 корреспондирует со счетами, на которых собираются соответствующие затраты. Если сотрудникам начисляют дивиденды, то счет 70 корреспондирует со счетом 84 "Нераспределенная прибыль".
Удержания из заработной платы
Удержания отражаются по дебету счета 70, а корреспондирующий счет зависит от вида удержания.
Выплата заработной платы
Выплаты отражаются по дебету счета 70 в корреспонденции с 50 или 51 счетом, в зависимости от способа выплаты зарплаты: через кассу или путем перечисления на счет. Перечисление удержанного налога в бюджет отражается проводкой Дт 68 Кт 51.
См. также
Учет зарплаты для УСН и ЕНВД
Для УСН с объектом налогообложения "Доходы минус расходы" необходим учет зарплаты для подтверждения расходов на оплату труда и расчета налога. При УСН с объектом "Доходы" и ЕНВД расходы на оплату труда учитываются с использованием счета 70.
Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда
Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда являются основными блоками системы оплаты труда работников, которые обеспечивают получение данных о начислениях, удержаниях и суммах к выплате.
Основным документом, регламентирующим синтетический и аналитический учет расчетов, является план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина № 94н. На основе этого плана формируется рабочий план счетов, учитывающий специфику деятельности организации.
Синтетический учет оплаты труда осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту этого счета отражаются начисления, подлежащие выплате сотруднику, а по дебету учитываются удержания из зарплаты сотрудников. Сальдо на счете отражает задолженности предприятия по перечислениям заработной платы или излишне перечисленный доход сотруднику.
Аналитический учет оплаты труда позволяет получить информацию о состоянии расчетов с работниками по заработной плате. Для аналитического учета рекомендуется организовывать аналитику по видам начислений.
Зарплата в бухгалтерском учете: основные операции
Основные операции по учету зарплаты включают:
- Начисление заработной платы;
- Удержания из заработной платы;
- Выплата заработной платы.
Для каждой из этих операций проводятся соответствующие бухгалтерские проводки, которые отражаются на соответствующих счетах.
Начисление заработной платы
При начислении заработной платы проводится следующая проводка: Дт 70 Кт соответствующий счет, на котором отражаются затраты на оплату труда.
Удержания из заработной платы
Удержания из заработной платы отражаются по дебету счета 70, а корреспондирующий счет зависит от вида удержания.
Выплата заработной платы
При выплате заработной платы проводится проводка Дт 70 Кт 50 или 51 в зависимости от способа выплаты.
См. также
Начисление НДФЛ и взносов
Сразу после начисления заработной платы исчисляются налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы. Факт исчисления и удержания НДФЛ отражается проводкой Дт 70 Кт 68, а факт исчисления страховых взносов - проводкой Дт 20 Кт 69.
При выплате заработной платы проводятся соответствующие проводки, отражающие факт выплаты зарплаты на счет 51 или 50.
Зарплата в бухгалтерском учете для УСН и ЕНВД
Учет зарплаты для УСН с объектом налогообложения "Доходы минус расходы" осуществляется на счете 70 в соответствии с планом счетов. При УСН с объектом "Доходы" и ЕНВД расходы на оплату труда также учитываются с использованием счета 70.
Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда являются важными инструментами для предприятий. Они позволяют организовать систему учета и контроля за начислениями, удержаниями и выплатами зарплаты, а также обеспечивают получение необходимых данных для анализа состояния расчетов с работниками.
Что нам скажет Википедия?
Учет зарплаты по новому Плану счетов
