Узнайте, как правильно заполнить форму 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года. Избегайте ошибок и санкций, следуя инструкциям и срокам подачи. Полезные советы и образец заполнения.
Cодержание
Обобщенный квартальный расчет исчисленного и удержанного НДФЛ сдается в инспекцию уже второй год подряд, но вопросы по заполнению формы тем не менее остаются.
Сроки и порядок представления расчета
Расчет сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Нулевой расчет не подается, если НДФЛ-облагаемые доходы не начислялись и не выплачивались (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Если «нулевка» все же подана, то ИФНС ее примет (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).
Расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев подаются не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом. Поэтому квартальные расчеты в 2017 году представляется в следующие сроки (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ):
- I квартал: сдача до 30 апреля 2017 года
- Полугодие: сдача до 31 июля 2017 года
- 9 месяцев: сдача до 31 октября 2017 года
Годовой расчет сдается так же, как и справки 2-НДФЛ: за 2017 год — не позднее 02.04.2018 (1 апреля – выходной).
Расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по ТКС, если в налоговом (отчетном) периоде доходы выплачены 25 и более физлицам, если 24 и менее, то работодатели сами решают как подать форму: виртуально или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).
По общему правилу подавать расчет нужно в ИФНС по месту учета организации (регистрации ИП по месту жительства).
При наличии обособленных подразделений (ОП) расчет по форме 6-НДФЛ подается организацией в отношении работников этих ОП в ИФНС по месту учета таких подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по гражданско-правовым договорам в ИФНС по месту учета ОП, заключивших такие договоры (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Расчет заполняется отдельно по каждому ОП независимо от того, что они состоят на учете в одной инспекции, но на территориях разных муниципальных образований и у них разные ОКТМО (письмо ФНС РФ от 28.12. 2015 № БС-4-11/23129@).
Если ОП находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация вправе встать на учет в одной инспекции и подавать расчеты туда (п. 4 ст. 83 НК РФ).
Работник трудился в разных филиалах. Если в течение налогового периода сотрудник работал в разных филиалах организации и его рабочее место находилось по различным ОКТМО, налоговый агент должен представить по такому сотруднику несколько справок 2-НДФЛ (по числу комбинаций ИНН — КПП — код ОКТМО).
В части справки налоговый агент имеет право представлять множество файлов: до 3 тыс. справок в одном файле.
Также подаются отдельные расчеты по форме 6-НДФЛ, различающиеся хотя бы одним из реквизитов.
Куда подавать: нюансы
Обычно расчет подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.
Обособленные подразделения
Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.
Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.
На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:
- для каждого подразделения: наименование, ИНН, КПП, адрес, ОКТМО;
- общие для всех подразделений: название организации, ИНН, КПП.
Смена адреса
Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:
- за период до смены адреса;
- за период после смены адреса.
КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.
Новая форма 6-НДФЛ
18 января 2018 года ФНС своим приказом № ММВ-7-11/18@ утвердила новую форму 6-НДФЛ, но она вступит в силу лишь с 26 марта 2018 года. Пока отчитываться нужно по старой форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Однако за следующий квартал в любом случае придется подавать уже новую форму, поэтому рассмотрим, что в ней изменилось.
Новшества в основном касаются реорганизованных юридических лиц. С 1 января текущего года в случае неподачи компанией 6-НДФЛ до реорганизации это должен сделать ее правопреемник. В связи с этим изменения формы и порядка ее заполнения таковы:
- в титульной части формы уточнено, что расчет представляется в случае реорганизации организации;
- реквизиты предыдущего расчета указываются при наличии реорганизации;
- при наличии реорганизации указываются реквизиты правопреемника;
- если организация является правопреемником, указываются реквизиты реорганизованной организации;
- в форме добавлены специальные реквизиты для указания реорганизации.
Кроме того, небольшие изменения коснутся всех налоговых агентов, а именно:
- в поле 5 (ОКТМО) добавлено пояснение о том, что коды ОКТМО указываются в соответствии с Классификатором ОКТМО;
- в поле 8 (страна) добавлено пояснение о том, что указывается код страны в соответствии с Классификатором стран мира;
- в поле 9 (индекс) добавлено пояснение о том, что указывается почтовый индекс субъекта Российской Федерации.
Санкции за нарушения
За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.
| Санкция | Нарушение | Размер штрафа (в рублях) |
|---|---|---|
| 1. | Непредставление расчета | 5 000 |
| 2. | Несвоевременное представление расчета | 5 000 |
| 3. | Несвоевременное представление расчета, если в нем обнаружены суммы начисленного и удержанного НДФЛ, но не указаны данные налогоплательщика | 10 000 |
Как заполнить 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ содержит обобщенную информацию о налоге, уплаченном с доходов работников, и подается ежеквартально. В ней подлежат отражению суммы доходов, а также исчисленные и уплаченные с них суммы налога.
Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами. Крайняя дата сдачи за год — 1 апреля. Однако в этом году она приходится на выходной, поэтому подать расчет за 2017 год нужно до 2 апреля 2018 года.
Для заполнения расчета необходимо:
- указать период, за который представляется расчет;
- внести сведения о работодателе;
- указать данные налогоплательщика;
- привести сведения о доходах работника;
- исчислить и заполнить суммы налога;
- подписать расчет.
Важно правильно заполнить каждый реквизит формы, чтобы избежать ошибок и санкций со стороны налоговых органов. Для удобства можно использовать программы-помощники или обратиться к специалисту в налоговой сфере.
Выводы
Заполнение расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года требует внимательности и соблюдения сроков. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, должны строго следовать инструкциям и правилам заполнения формы. Нарушение сроков и неправильное заполнение могут привести к санкциям со стороны налоговых органов.
Рекомендуется заранее ознакомиться с правилами и требованиями к заполнению расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года и использовать все доступные инструменты и программы для упрощения процесса.
